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注册会计师考试笔记

资产所得税计税基础笔记

一、固定资产

计税基础:历史成本

融资租入: 1)按合同付款总额+相关税费 2)公允价值+相关税费

不得计提折旧

  1. 房屋、建筑物以外未使用的
  2. 经营租入
  3. 融资租出
  4. 已足额计提折旧
  5. 经营活动无关的
  6. 单独估价入固定资产的土地
  7. 其他

折旧方法

直线法,税法规定可加速折旧的除外

折旧年限

分类年限(不低于)
房屋、建筑物20年
飞机、火车、轮船、机器、生产设备10年
生产经营有关的器具、工具、家具5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具4年
电子设备3年

各项减值准备不得税前扣除

改、扩建

  1. 推倒重置:净值+重置投入
  2. 提升改造:计税基础 + 改扩建支出

改、扩建后尚可使用年限小于税法规定年限的 按可使用年限

二、可体折旧的生产性生物资产

种类年限
经济林、薪炭林10年
产畜、役畜(不是养来吃的)3年

三、无形资产

专利、商标、著作、土地使用权、非专利、商誉

摊销方法直线法
摊销年限10年,合同约定年限的按合同

不得摊销扣除

  1. 自行开发已费用化
  2. 自创商誉
  3. 经营活动无关
  4. 其他

外购商誉在企业整体转让或清算时扣除

四、长期待摊费用

  1. 提足折旧固定资产改建支出
  2. 租入固定资产改建支出
  3. 固定资产大修理
  4. 其他

大修理:1)修理支出达固定资产原值 50% 以上 2)修理后可续命 2 年以上

五、存货

不采用后进先出

六、投资资产

计税基础:1)现金付:购买价 2)其他:公允价值

转让或处置时准予扣除成本

撤回、减少投资

所得所得税
投资收回=出资不征
股息所得免征
转让所得计税基础

非货币资产投资

转让所得=公允价值-成本

转让所得可以在不超过5年分期摊入应纳税所得额

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文章名称:《资产所得税计税基础笔记》
文章链接:http://cpanote.com/notes/archive-24.html
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