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注册会计师考试笔记

企业所得税优惠

1、农、林、牧、渔业
​ 1)减半:种植(花卉、茶、其他饮料作物、香料);养殖(海水养殖、内陆养殖)
​ 2)免税:远洋捕捞、除以上减半的

2、三免三减半——项目取得第一笔经营收入的年度开始
​ 1)国家重点扶持的公共基础设施项目
​ 2)环保、节能节水:公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排、海水淡化

3、技术转让
​ 1)转让所得不超过500万 免征
​ 2)超过500万 减半

转让所得 = 转让收入 - 成本 - 相关税费 = 转让收入 - 无形摊销费用 - 相关税费 - 分摊的期间费用

4、税额抵免 —— 所得税优惠目录中的专用设备
​ 1)环保专用设备
​ 2)节能节水专用设备
​ 3)安全生产专用设备

专用设备投资额的10% 从应纳税额中抵免,可以结转5年。

5、高新技术企业 税率15%
重新认定期按15%,未取得资格补缴。

6、技术先进型服务企业 税率15%

7、小型微利企业 税率20%
​ 1)应纳税所得额(利润):300万 (0-100万) 25% (100万-300万) 50%
​ 2)从业人数:300人
​ 3)资产总额(平均值):5000万元
​ 4)非限制、非禁止

资产平均值:1)季度平均=(季初+季末)/2 ; 2)年度平均=季度平均之和/4

8、加计扣除
​ 1)自行研究开发费用 加计75%:无形资产成本 * 175%
​ 2)委托研发 研发费用先打八折:研发费用 80% 175%

委托境外:8折内,不超过(境内研发费用 * 2/3)的部分,可加计扣除
其他相关费用(不超过可加计的10%)可加计扣除

9、安置残疾人员工资:工资加计100%

10、创投企业:直接股权投资初创科技型企业
​ 1)投资额70%
​ 2)持有满2年的当年,抵应纳税所得额
​ 3)可结转以后年度

11、加速折旧
​ 1)技术进步、更新换代快
​ 2)强震动、高腐蚀状态
​ 3)2019年1月1日起 所有制造业

​ a. 缩短折旧年限:不低于年限60%
​ b. 加速折旧:双倍余额递减法 or 年数总和法

12、减计收入
​ 综合利用资源、非限制禁止、收入减按90%

13、非居民企业优惠
​ 无机构场所 or 收入与机构场所无联系,按税率10%

免征:1)外国政府提供贷款给中国政府的利息;2)国际金融组织向政府或居民企业的优惠贷款

13、海南自由贸易港 2020.1.1 - 2024.12.31 按税率15%
注册地在海南自由港、自由港鼓励类型产业(旅游、现代服务、高新技术)

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文章名称:《企业所得税优惠》
文章链接:http://cpanote.com/notes/archive-25.html
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